GWG - Geringwertige Wirtschaftsgüter

Ein geringwertiges Wirtschaftsgut ist eines, dass nicht mehr als 800 Euro oder nicht mehr als 1.000 Euro kostet (inklusive Transportkosten). Der Vorteil dabei besteht darin, dass hier steuerliche Begünstigungen gelten.

Für viele Unternehmer ist es immer ein Ärgernis: Es wird eine Investition getätigt, z. B. in neue Computer oder Möbel, und trotzdem mindert sich kaum der steuerliche Gewinn, da diese, wie die Fachleute sagen, aktiviert werden und in die steuermindernden Kosten nur die Abschreibungen eingehen.

Der neue Schreibtisch kostet 1.248 Euro netto. Diese Kosten von 1.248 Euro müssen aber auf 13 Jahre, und dann auch noch monatlich auf die Nutzungszeit, verteilt werden: Also 1.248 / 13 / 12 = 8 Euro monatlich. Faktisch merkt das in der Gewinnermittlung niemand.

Deshalb gibt es einige Bagatellregelungen. So sieht z. B. selbst der Fiskus ein,  dass bei einer Schreibtischlampe, die 50 Euro kostet, auch wenn diese 10 Jahre hält, der bürokratische Aufwand in keinem Verhältnis zu den steuerlichen Mehreinnahmen steht, die sich ja außerdem nur in einer Gewinnverschiebung darstellen.

Diese Bagatellgrenze beträgt jetzt 800 Euro netto!

Das bedeutet, dass Möbel, Werkzeuge, Computer- oder auch betriebliche Foto/Videotechnik sowei alle weiteren betrieblichen Wirtschaftsgüter, die nicht mehr als 800 Euro netto kosten, sofort als Gewinnminderung gebucht werden können.

(Die Grenze wurde per 1. Januar 2018 zum ersten mal seit 1965, damals 800 DM, angehoben. Inflationsbereinigt hätte die Anhebung allerdings auf ca. 1.500 Euro angehoben werden müssen.)

Es gelten nunmehr folgende Werte. 

Aber es gibt Besonderheiten, die zu beachten sind.

1. Wird das Wahlrecht „bis 1000 Euro“ gewählt (Bildung eines Sammelposten) müssen auch alle Güter von 251 bis 800 Euro in den Sammelposten eingebucht werden. Im Ergebnis werden dann auch die Güter mit einem Preis von 251 bis 800 Euro auf 5 Jahre abgeschrieben werden. Dies wird man häufig in unternehmerischen Verlustphasen anwenden oder in der Existenzgründungsphase, wenn der Verlust (für die Bank) nicht zu groß werden soll.
   
   
2. Wird kein Sammelposten gebildet, kann jedoch für jedes Wirtschaftsgut separat entschieden werden ob eine sofortige Gewinnminderung (sogenannte Sofort-Abschreibung) gewählt wird oder dieses Gut im Anlagevermögen erfasst und auf die geplante Nutzungsdauer abgeschrieben wird. Auch hier wird man die Entscheidung davon abhängig machen, ob ein Steuerspareffekt (sofortige Gewinnminderung) oder ein Verlustminimierungseffekt (Abschreibung über die Nutzungsdauer) gewünscht wird.

Die Regeldefinition lautet: Es muss sich um ein selbständig nutzbares Wirtschaftsgut handeln. Selbständig bedeutet, ohne das ein anderes Wirtschaftsgut benötigt wird. Es muss also nicht nur die Wertgrenze erfüllt sein, sondern auch von den Nutzungsmöglichkeiten gibt es Einschränkung.

Hier einige Beispiele:

Manchmal ist es auch verzwickt oder nicht eindeutig. In diesen Fällen sollte ein Steuerberater konsultiert werden.

Gibt es weitere Gestaltungsmöglichkeiten - oder wie macht man aus dem Schreibtisch für 1.248 Euro doch noch ein GWG?

Erfolgen die Investitionsentscheidungen nicht spontan, sondern werden diese längerfristig geplant, kann durch die geschickte Nutzung eines Investitionsabzugsbetrages nach §7g EStG (früher Ansparabschreibung) aus dem Anfangsbeispiel des Schreibtischs über 1.248 Euro doch noch ein sofort gewinnminderndes GWG gemacht werden.

RECHTSGRUNDLAGE:

• §6 Abs. 2 EStG
• §6 Abs. 2a EStG

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